因疫情减免税会计财务处理分录

增值税减免的会计处理企业因疫情减免增值税时，需将减免的税额从“应交税费”科目转至“营业外收入 ” ，以反映非日常经营活动产生的收益 。会计分录为：借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：营业外收入——减免税额此处理体现了增值税减免的直接收益性质
，符合会计准则中“营业外收入
”的核算要求
。

增值税减免税的会计处理当企业符合疫情期间增值税减免条件时，需按实际减免金额进行账务处理。借：应交税费—应交增值税（减免税额）贷：营业外收入—减免税额收入说明：此分录反映企业因政策减免而减少的增值税负债 ，同时将减免金额确认为营业外收入 。

疫情期间减免税收优惠的会计分录处理如下：减免税时的会计分录当企业享受增值税减免优惠时，需将减免的税额确认为营业外收入。具体分录为：借：应交税费——应交增值税贷：营业外收入——减免税额收入此分录反映了企业因政策减免而减少的增值税负债
，同时将减免金额计入非日常经营活动的利得
。

增值税减免的会计处理当企业因疫情享受增值税减免政策时，需将减免的税额计入“营业外收入”。

疫情期间免税减免增值税的会计分录需根据企业类型区分处理 ，具体如下：小规模纳税人企业小规模纳税人适用简易计税方法
，疫情期间减免增值税时，会计处理分两步：第一步：确认收入时 ，按正常销售业务处理
，但增值税税额因免税政策无需缴纳，需通过“应交税费——应交增值税 ”科目过渡 。

江苏国税房土两税受疫情影响困难减免申报的方法

江苏国税房土两税受疫情影响困难减免申报的方法如下：受疫情影响困难减免资格核验登录国税江苏电子税务局 ，单击“我要办税”-“综合信息报告
”
，在税源信息报告下找到“房产税城镇土地使用税税源信息采集”超链接并单击
。在“房产税城镇土地使用税税源信息采集 ”界面下，单击“受疫情影响困难减免资格核验
”按钮。

政策背景与目的为应对新冠肺炎疫情对经济的冲击 ，江苏省财政厅与国家税务总局江苏省税务局联合发布公告
，通过房产税和城镇土地使用税（简称“房土两税”）的困难性减免，支持受疫情影响严重的行业及纳税人缓解经营压力 ，助力企业复工复产 。

受疫情影响发生重大亏损导致纳税确有困难的纳税人，可按当地有关规定申请房土两税困难减免
。

疫情减税的会计分录

〖壹〗 、增值税减免税的会计处理当企业符合疫情期间增值税减免条件时
，需按实际减免金额进行账务处理。借：应交税费—应交增值税（减免税额）贷：营业外收入—减免税额收入说明：此分录反映企业因政策减免而减少的增值税负债，同时将减免金额确认为营业外收入 。

〖贰〗
、疫情期间减免税款的会计分录需根据税种和业务环节分步处理 ，具体如下：增值税减免税的会计处理当企业享受增值税减免政策时
，需将减免的税额计入“应交税费——应交增值税（减免税额） ”科目，并同步确认“营业外收入
”
。

〖叁〗、疫情期间减免税款的会计分录需分情况处理 ，主要涉及增值税和企业所得税两类税种
，具体如下：增值税减免税款的会计处理当企业享受增值税减免政策时，需通过“应交税费——应交增值税（减免税额）”科目核算减免部分 ，并同步确认“营业外收入 ”。

〖肆〗 、疫情期间减免税费的会计分录需根据纳税人类型及收入是否超过起征点分情况处理：小规模纳税人减免税费且收入未超过增值税起征点
，或一般纳税人减免税费当小规模纳税人收入未达起征点，或一般纳税人享受减免税政策时 ，减免税额直接冲减应交增值税 。

财政部:对去年应对疫情的阶段性减税降费政策有序退出

〖壹〗、财政部将对去年出台应对疫情的阶段性减税降费政策分类调整
、有序退出
，具体内容如下：退出背景：近年来我国持续实施大规模减税降费，将制度性安排、阶段性政策和临时性措施结合推进
。2020年面对疫情 ，在财政收支困难情况下出台临时性 、应急性减税降费政策，有效对冲疫情影响
，助力企业纾困发展。

〖贰〗
、阶段性减税降费政策退出不会影响积极财政政策作用的发挥，因为退出的是应对疫情的阶段性政策 ，且是有序、有退有留的退出
，积极财政政策仍会根据经济发展需要持续发挥作用 。政策退出的背景与原则财政部在2021年上半年财政收支情况新闻发布会上明确，阶段性减税降费政策将有序退出。

〖叁〗 、021年减税降费的五项具体措施如下：继续执行制度性减税政策：以前出台的降低增值税税率
、增值税留抵退税、个人所得税专项附加扣除等制度性减税降费政策继续实施 ，持续释放政策叠加效应
。阶段性减税降费政策有序退出：对去年出台应对疫情的阶段性减税降费政策分类调整 、有序退出。

〖肆〗
、法律分析：第一
，继续执行制度性减税政策 。比如降低增值税税率、增值税留抵退税 、个人所得税专项附加扣除等制度性减税政策继续实施，让政策叠加效应持续释放
。第二 ，阶段性的减税降费政策有序退出。对2020年出台应对疫情的阶段性减税降费政策
，分类调整
、有序退出 。

〖伍〗、阶段性减税降费政策有序退出：在确保经济稳定复苏的基础上，逐步退出临时性的减税降费措施 ，以维持财政的可持续性
。强化小微企业的税收优惠：小微企业是经济的重要组成部分
，通过加大税收优惠力度，可以有效减轻其税收负担 ，激发其创新活力和市场竞争力。

〖陆〗 、今年政策“不急转弯
”的连续性原则基于去年政策的有效性，今年宏观政策需保持连续性
，避免突然收紧 。李克强明确，经济恢复过程中市场主体（尤其是中小微企业）仍需支持 ，因此阶段性政策退出时
，将通过结构性减税降费对冲影响，确保保民生、保就业
、保市场主体的力度不减
。

财政部:地方财政库款整体运行情况良好

地方财政库款整体运行情况良好 ，库款规模持续保持在合理区间
，但部分地区受减税降费政策翘尾减收及疫情影响存在库款调度紧张问题，财政部通过多项措施加强监测与保障。地方财政库款整体运行情况财政部国库支付中心主任刘金云明确表示 ，当前地方财政库款整体运行良好
，库款规模持续处于合理区间 。

这一表态直接回应了公众对地方财政可持续性的担忧，强调了中央对基层财政稳定的重视
。工资发放未受影响 ，财政运行总体平稳许宏才明确表示
，截至近来，全国范围内未出现因财政困难导致工资发放延迟或中断的情况。

强化资金监测调度单独调拨保障支付：财政部坚持对直达资金单独调拨 ，避免“项目等钱”，确保各地区支付需求 。库款监测与绩效管理：加强库款运行分析
，硬化预算执行约束，优化监控预警机制 ，构建全链条监控体系
，为资金监管提供技术支撑。

财政部部长刘昆围绕积极有为财政政策，从财政收支形势、特别国债 、资金直达机制
、基层运转保障、专项债管理 、减税降费及下半年政策方向等方面进行了阐述 ，旨在应对疫情冲击
，实现经济发展量质齐升
。

财政部近日印发通知，从强化预算约束角度对中央部门和地方财政落实党政机关习惯过紧日子提出明确要求 ，督促各地区各部门坚持过紧日子不放松
，做到“大钱大方
、小钱小气 ”，具体内容如下：严格加强“三公
”经费管理 对“三公”经费实施更严格的限额管理。

加强信用评级和信息披露：地方财政部门应依法选取信用评级机构 ，及时披露债券发行安排、基本信息 、财政经济运行及债务情况等
，确保信息披露的公开
、公平、公正 。

小规模纳税人疫情减税会计处理

〖壹〗 、增值税减免的会计处理小规模纳税人发生增值税减免时，需根据实际业务确认收入并计算应纳税额
。由于增值税减免属于国家政策性优惠 ，减免部分无需计提税金，直接按实际征收率计算应纳税额。

〖贰〗
、疫情下小规模企业增值税减免的会计分录主要分为两个环节：减免额确认与利润结转
，具体处理如下：减免额确认时的会计分录当小规模企业符合增值税减免条件（如月销售额未超过10万元或季度销售额未超过30万元等）时，需将减免的增值税额从“应交税费 ”科目转出 。

〖叁〗、会计处理需与增值税纳税申报表保持一致
。例如 ，在申报表“免税销售额”栏次填写不含税收入
，并在“减免税明细表
”中填报对应减免额。政策时效性：上述处理适用于疫情期间国家出台的阶段性免税政策（如2020-2021年对小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税） 。政策到期后，企业需按新规定调整会计处理
。

〖肆〗 、疫情期间减征增值税的会计分录处理如下：小规模纳税人减征增值税当小规模纳税人享受疫情期间的增值税减免政策时 ，其会计处理需反映实际收到的款项及减免后的应税金额。

〖伍〗、疫情期间减免税金的会计处理需根据不同税种及纳税人类型区分处理
，具体如下：小规模纳税人增值税减免的会计处理当小规模纳税人因政策减免增值税时，需分两步记录：第一步：确认收入及销项税额（减免前） 。